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V1982-16 9 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships are not subject to Corporation Tax if they lack a commercial purpose or legal personality

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) dedicated to renting industrial warehouses should be subject to Corporation Tax. The DGT ruled that, as it is a joint ownership rather than a civil society with a commercial purpose and legal personality, it must continue to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir del ejercicio 2016.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios, excluyendo actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o profesionales. Las comunidades de bienes que no cumplan estos requisitos tributan por el régimen de atribución de rentas.

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