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V1977-16 9 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Civil societies engaged in mining activities are taxed via income attribution for Personal Income Tax purposes

A civil society dedicated to mineral extraction sought clarification on whether it should be subject to Corporate Tax. The DGT ruled that, as mining activities fall outside the commercial sphere, the entity is not a Corporate Taxpayer and remains subject to the income attribution regime.

The question raised

Si la entidad consultante puede seguir en régimen de atribución de rentas en el IRPF de sus socios al no tener objeto mercantil por ser actividad minera.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, pero quedan excluidas las que realicen actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras o profesionales por ser ajenas al ámbito mercantil. En consecuencia, las sociedades civiles que desarrollen actividades mineras no tributan por el Impuesto sobre Sociedades y sus rentas se atribuyen a los socios conforme al régimen de atribución de rentas del IRPF.

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