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V1966-16 9 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships without legal personality or commercial purpose taxed via income attribution

A query was raised regarding whether a joint ownership formed by two spouses for a hairdressing business should be subject to Corporate Tax. The DGT ruled that, as it does not meet the requirements of legal personality and commercial purpose, it continues to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016. Si así fuese, si la nómina que perciban los comuneros por los trabajos prestados tendría la consideración de gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil requiere realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). Si no se cumplen estos requisitos, la entidad tributará por el régimen de atribución de rentas.

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