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V1961-16 9 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Non-incorporated joint ownerships with commercial purposes are taxed via income attribution

The applicant inquired whether a joint ownership (comunidad de bienes) should be subject to Corporate Tax since 2016. The DGT ruled that, as it lacks legal personality for tax purposes, it continues to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si esta entidad debe pasar a tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. A efectos fiscales, la personalidad jurídica se adquiere si la sociedad se constituye en escritura pública o si el documento privado se aporta a la Administración para obtener el NIF. Si la entidad es una comunidad de bienes que no cumple estos requisitos, sus rentas se atribuyen a los comuneros según la normativa del IRPF.

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