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V1958-16 9 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships are taxed via income attribution, unless they are civil societies with legal personality and commercial purpose

A carpentry joint ownership has requested clarification on whether it should have been subject to Corporate Tax since 2016. The DGT ruled that, as it is not a civil society with legal personality and a commercial purpose, it continues to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la entidad debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). La comunidad de bienes consultada no cumple estos requisitos y tributa por atribución de rentas.

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