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V1953-20 15 June 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Possibility of applying the 40% reduction to pension plans for unemployment and reapplying it later upon retirement

A taxpayer inquired whether they could apply the 40% reduction when redeeming their pension plan due to long-term unemployment and subsequently apply it again upon retirement. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is possible because retirement constitutes a different contingency from unemployment.

The question raised

Posibilidad de aplicar nuevamente la reducción del 40 por ciento a los derechos económicos que perciba a partir del acceso a su jubilación.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo y, si se perciben en forma de capital, pueden aplicar la reducción del 40% según la disposición transitoria duodécima de la LIRPF. Una vez aplicada la reducción en un año, el resto de cantidades percibidas en otros años tributan sin ella. No obstante, la jubilación es una contingencia distinta a los supuestos de liquidez por desempleo, por lo que si tras el rescate por desempleo se percibe la jubilación en forma de capital, resultaría aplicable de nuevo la reducción del 40%.

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