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V1916-16 3 May 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Unpaid wages are declared in the year they are received, not when they were due

A worker asks whether they should include in their 2015 tax return the wages owed by their company since June of that year. The DGT rules that unpaid wages are attributed to the tax year in which they are actually received.

The question raised

Rendimientos del trabajo a incluir en la declaración del IRPF.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que son exigibles, salvo que por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciban en periodos distintos. En ese caso, se imputarán al ejercicio en que se perciban, debiendo presentarse autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. Los salarios ya percibidos en el año sí deben incluirse en la declaración de ese ejercicio.

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