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V1896-22 16 August 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

VAT should only be applied to the portion of the fine that remunerates the transport service

A metro company has requested clarification on whether VAT should be applied to all fines imposed for travelling without a valid ticket. The DGT has ruled that the fine has a dual nature: one part remunerates the transport service, while the other compensates for damages caused by the breach. Consequently, only the former is subject to VAT.

The question raised

Sujeción de la multa descrita a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La base imponible del IVA solo incluye la contraprestación de las operaciones sujetas al impuesto. En el caso de las multas por falta de título, la parte que equivale a la tarifa del transporte constituye la contraprestación del servicio y debe llevar IVA. El exceso de la multa tiene carácter indemnizatorio por daños y perjuicios, por lo que no forma parte de la base imponible y no debe repercutirse IVA sobre dicho importe.

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