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V1883-20 10 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Capital gains or losses from the sale of inherited assets are attributed based on ownership rights

A query was raised regarding who must declare the sale of inherited shares and a property in their Personal Income Tax (IRPF) when bare ownership and usufruct are split. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the gain or loss is attributed individually to the child for the bare ownership and to the mother for the usufruct.

The question raised

A quién corresponde declarar en el IRPF la venta de unas acciones y de una vivienda adquiridas por herencia, y en las que la nuda propiedad corresponde al hijo del fallecido y el usufructo al cónyuge del fallecido.

The DGT's ruling

La ganancia o pérdida patrimonial se imputa a los contribuyentes que sean titulares de los bienes, derechos o elementos patrimoniales. En transmisiones a título lucrativo, los valores de adquisición y transmisión son los que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin exceder el valor de mercado. El cálculo se realiza individualmente por cada contribuyente según su fecha de adquisición y valores correspondientes.

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