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V1873-21 15 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay is taxed in the year it becomes due and does not qualify for the 30% reduction

A taxpayer inquired about the taxation of several years of back pay received in 2020 following a settlement. The DGT ruled that these amounts must be attributed to the year they become due and that the reduction for irregular income does not apply.

The question raised

Tributación en el IRPF de los atrasos percibidos en 2020.

The DGT's ruling

La imputación temporal de los rendimientos del trabajo se realiza en el período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Si la exigibilidad se produjo en cada uno de los años que retribuyen, se imputarán a cada uno de ellos; si se produjo con el acuerdo, se imputarán al año del acuerdo. No procede la reducción del 30% porque esta requiere un período de generación superior a dos años e imputación en un único período impositivo, requisitos que no se cumplen.

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