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V1826-21 10 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Employment income is attributed to the tax period in which it becomes due to the recipient

A taxpayer inquired whether a remuneration supplement paid in 2021 should be attributed to the 2020 or 2021 tax year. The DGT ruled that attribution depends on when the income becomes due.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de los rendimientos del trabajo.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. La exigibilidad se determina por el momento en que, al haber llegado el vencimiento, el perceptor pueda exigir su pago. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente los rendimientos se perciben en periodos distintos a los de su exigibilidad, se imputarán a estos últimos mediante autoliquidación complementaria.

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