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V1822-20 8 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business subrogation does not imply two payers for the purpose of the tax filing threshold

A query was raised regarding whether business subrogation results in having two payers for determining the obligation to file an Income Tax (IRPF) return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the transferee company remains considered the same payer for determining both the withholding rate and the filing threshold.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de presentar declaración del IRPF-2019 pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En los supuestos de sucesión de empresa, la empresa cesionaria mantiene la condición de mismo pagador a efectos de la determinación del tipo de retención aplicable. Por tanto, para determinar la obligación de declarar según el artículo 96 de la LIRPF, se considera que existe un único pagador. Esto implica que el límite para la obligación de declarar será de 22.000 euros anuales.

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