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V1809-21 9 June 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · renovación y reparación

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

A company has requested clarification on the VAT rate applicable to painting a residential property and constructing a ramp and pavement. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that the 10% reduced rate may be applied provided the requirements for renovation and repair are met, and the cost of materials does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a la pintura y tipo impositivo aplicable a la construcción de la rampa del garaje y acera.

The DGT's ruling

Las obras de renovación y reparación en viviendas pueden tributar al 10% si el destinatario es un particular o comunidad de propietarios, la vivienda tiene más de dos años y el coste de los materiales aportados no supera el 40% de la base imponible. Si se supera dicho límite, se aplicará el tipo general del 21% a la totalidad de la ejecución de la obra. No es posible diferenciar dentro de una misma obra la parte de servicio para aplicar el tipo reducido.

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