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V1809-16 22 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Early childhood education is VAT exempt if conducted through activities included in curricula

An entity has requested clarification on whether its 'forest school' activity for children aged 3 to 6 is exempt from VAT. The DGT has ruled that early childhood education is exempt provided that subjective requirements for authorisation are met and the objective is the non-recreational transmission of knowledge.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de esta nueva actividad, aplicación de la exención de enseñanza.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.1.9º de la Ley del IVA requiere un requisito subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, y un requisito objetivo, que la enseñanza suponga la transmisión de conocimientos y competencias sin carácter meramente recreativo. La educación infantil en primer y segundo ciclo está incluida en los planes de estudio y, por tanto, está exenta. No obstante, las cuotas soportadas por bienes y servicios destinados a actividades exentas no serán deducibles.

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