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V1801-20 5 June 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · canje de valores

Exchange regime may apply if LIS requirements and valid economic reasons are met

The DGT confirms that a share acquisition to obtain majority voting rights may qualify for the special exchange regime if LIS requirements are met and valid economic grounds exist, subject to specific facts.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos de simplificación administrativa, centralización de decisiones, planificación de sucesión familiar, mejora de solvencia y protección de patrimonio podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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