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V1800-16 22 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships taxed under income attribution rules rather than Corporation Tax if lacking fiscal legal personality or commercial purpose

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in electrical installation activities should be subject to Corporation Tax. The DGT ruled that, as it is not a civil society with a commercial purpose and fiscal legal personality, it continues to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si está obligada a tributar por el Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). En este caso, la comunidad de bienes tributará por el régimen de atribución de rentas.

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