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V1788-18 20 June 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo impositivo reducido

10% reduced VAT rate applies to home renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

A taxpayer has requested clarification on the VAT rate applicable to renovation and painting works in their primary residence. The DGT has ruled that the 10% reduced rate will apply, provided that the legal requirements for renovation are met and the cost of materials supplied does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a dichas obras a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El tipo del 10% es aplicable a ejecuciones de obra de renovación y reparación en viviendas cuando el destinatario sea una persona física para uso particular o una comunidad de propietarios. La vivienda debe haber concluido su construcción o rehabilitación al menos dos años antes. Además, el coste de los materiales aportados por el profesional no debe superar el 40% de la base imponible; si se supera este límite, la operación se califica como entrega de bienes y tributa al 21%.

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