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V1754-21 4 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

30% Income Tax reduction applicable to professional career arrears with a generation period exceeding two years

An interim civil servant received arrears for professional career supplements in 2020, covering the period from 2015 to 2019. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that these earnings are attributed to the 2020 tax year and are eligible for the reduction provided under Article 18.2 of the Income Tax Law.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF: aplicación de la reducción del artículo 18.2 de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Los atrasos se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. La reducción del 30% es aplicable si existe un periodo de generación superior a dos años. Para su aplicación, el contribuyente no debe haber obtenido otros rendimientos con periodo de generación superior a dos años a los que aplicara la reducción en los cinco periodos impositivos anteriores. La cuantía sobre la que se aplica la reducción no puede superar los 300.000 euros anuales.

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