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V1753-16 20 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil societies with professional activities are excluded from Corporate Tax

A query was raised regarding whether a civil law firm must pay Corporate Tax. The DGT ruled that, despite having legal personality, if its activity is professional in nature, it lacks a commercial purpose and will be taxed via income attribution.

The question raised

Si la consulta V2377-15 es aplicable en todos sus términos a la entidad consultante, dada la coincidencia de las circunstancias que concurren y por tanto no pasaría a ser sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se obtiene al constituirse en escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil requiere realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido, quedando fuera las actividades profesionales.

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