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V1751-21 4 June 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · permuta

Land swaps between a local council and a commercial entity are subject to 21% VAT

A local council consulted on the VAT treatment of a land swap with a real estate company for the construction of a funeral parlour. The DGT ruled that the transaction is subject to tax because both parties are acting as business entities and the plots are buildable.

The question raised

Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación de permuta descrita.

The DGT's ruling

La permuta de parcelas entre un Ayuntamiento y una entidad mercantil está sujeta al IVA porque el patrimonio municipal del suelo constituye un patrimonio empresarial. Al tratarse de terrenos con calificación de solares o edificables, no se aplica la exención del artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992. El devengo se produce cuando los inmuebles se pongan a disposición del adquirente, lo que mediante escritura pública equivale al otorgamiento de la misma.

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