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V1744-14 4 July 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Study grants provided by a company to its employees are taxable as employment income

A company has requested clarification on whether study grants provided to its employees are subject to Personal Income Tax (IRPF) withholding. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that these grants are taxable as employment income and do not qualify for the scholarship exemption.

The question raised

Si dichas ayudas estarán sujetas a retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Las ayudas de estudios concedidas por una entidad a sus trabajadores tributan como rendimientos del trabajo. No se aplica la exención de las becas del artículo 7.j) de la LIRPF porque la exención no alcanza a las ayudas de entes públicos cuyos destinatarios sean exclusivamente o fundamentalmente sus trabajadores o parientes. Por tanto, estas cantidades están sometidas a retención según el artículo 99 de la LIRPF.

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