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V1743-16 20 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships without legal personality or commercial purpose are taxed via income attribution in Personal Income Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) should be taxed under Corporate Tax or via income attribution in Personal Income Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are subject to Corporate Tax.

The question raised

Si a partir del 1 de enero de 2016 debe empezar a tributar por el Impuesto sobre Sociedades y no en atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Y en caso afirmativo si los socios-trabajadores pueden empezar a ser retribuidos por su trabajo como rendimientos del trabajo personal.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como agrícola o profesional). Si no se cumplen estos requisitos, la entidad tributará por el régimen de atribución de rentas en el IRPF.

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