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V1742-16 20 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporate Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in retail trade is subject to Corporate Tax. The DGT ruled that only civil societies with a commercial purpose and fiscal legal personality are taxpayers; therefore, the joint ownership continues to be taxed through the attribution of income.

The question raised

Si la entidad consultante es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica fiscal y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). Al no ser una sociedad civil con estas características, la comunidad de bienes tributa por el régimen de atribución de rentas.

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