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V1740-16 20 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships are taxed via income attribution if they lack a commercial purpose or legal personality

The inquiry asks whether a joint ownership engaged in the newspaper trade is liable for Corporate Tax. The DGT rules that, as a joint ownership, it continues to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la entidad consultante es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Para que una sociedad civil sea contribuyente del Impuesto sobre Sociedades debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil requiere realizar actividades de producción, intercambio o servicios no excluidas (como las agrícolas o profesionales). En ausencia de estos requisitos, la entidad tributará por el régimen de atribución de rentas.

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