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V1728-19 9 July 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Fixed amounts paid by local councils to artists may be subject to 10% VAT if deemed a price-linked subsidy

A local council has enquired whether a fixed amount paid to artists, regardless of ticket sales, constitutes a price-linked subsidy subject to VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that if the payment is consideration for the service provided, it is subject to VAT at the 10% rate.

The question raised

Cuestión planteada Calificación de la cantidad fija satisfecha como subvención vinculada al precio a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y tipo impositivo aplicable a la misma.

The DGT's ruling

Si la aportación económica del Ayuntamiento es a cambio de la prestación de los servicios culturales, se considera subvención vinculada al precio sujeta a IVA con el tipo del 10%. No obstante, no será contraprestación si su objeto es financiar la actividad general o la estructura fija del prestador. Asimismo, no se considerará subvención vinculada al precio si la aportación financia servicios de fomento de la cultura donde no exista distorsión significativa de la competencia.

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