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V1727-22 20 July 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · devengo

Tax declaration due from date of death, payment deferred until condition removed

An heir asks when tax liability arises on an inheritance subject to a 30-year condition. The DGT states that the declaration must be filed within the standard period after death, but payment is deferred until the condition is fulfilled.

The question raised

Cuestión planteada - Tributación del dinero y los bienes que va a recibir.

The DGT's ruling

La presentación de la declaración debe realizarse en el plazo de seis meses desde el fallecimiento, incluyendo tanto la herencia como el legado condicional. Sin embargo, la obligación de pago no nace hasta que se devengue el impuesto, lo cual ocurre cuando desaparece la limitación o condición. En el caso de adquisiciones diferidas, la cuota se calculará aplicando el tipo medio resultante de aplicar la tarifa vigente en el nuevo devengo a la base liquidable total de la sucesión.

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