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V1723-21 3 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay for professional career progression and judicial rulings is attributed to the year it becomes due

A civil servant has requested clarification regarding the timing of attribution and the application of the 30% reduction for back pay related to professional career progression and a judicial ruling. The Directorate General of Taxes (DGT) determines that back pay is attributed to the year of the administrative resolution, while judicial back pay is attributed to the year the ruling becomes final, while also analysing how the reduction applies based on the period of generation.

The question raised

Tributación en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos del complemento de carrera profesional se imputan al periodo impositivo en que la resolución administrativa de reconocimiento sea exigible. Los importes derivados de una resolución judicial por reducción de retribuciones se imputan al periodo en que dicha resolución adquiera firmeza. La reducción del 30% es aplicable a los atrasos de carrera profesional si su periodo de generación supera los dos años y no se han aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos anteriores. No procede la reducción del 30% para los importes de la resolución judicial si su extensión temporal es inferior a dos años y no se califican como notoriamente irregulares.

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