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V1723-15 2 June 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay from court rulings is attributed to the tax year in which the judgment becomes final

A member of the military has requested clarification on how to tax back pay received following a court ruling that overturned their discharge from the Armed Forces. The Directorate General for Taxes (DGT) has indicated that such income must be declared in the year the judgment becomes final and that the reduction for non-recurring income may apply.

The question raised

Tributación de los "atrasos" percibidos y posibilidad de aplicar el incremento de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo recogida en el artículo 20.2.b) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Las rentas del trabajo pendientes de resolución judicial se imputan al período impositivo en que la resolución adquiere firmeza. Los atrasos que cubren un período superior a dos años y no son recurrentes pueden aplicar la reducción del 40 por ciento. No procede la reducción por cambio de residencia de desempleados porque el nuevo destino no deriva de una nueva relación laboral, sino de la continuidad de la anterior.

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