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V1692-14 2 July 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Pension plan benefits taxed as employment income with 40% reduction under specific conditions

The inquirer asks about the taxation of pension plan benefits and the application of the 40% reduction. The DGT clarifies that these benefits are classified as employment income and that the reduction applies to contributions made until the end of 2006.

The question raised

Plazo para iniciar el cobro de la prestación. Tributación de la prestación que perciba. Aplicación de la reducción del 40 por ciento por la parte correspondiente a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Posibilidad de considerar la disminución patrimonial de los derechos económicos en alguno de los planes como pérdida patrimonial.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo y deben integrarse en la base imponible general. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar una reducción del 40% a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación. Esta reducción se puede aplicar a la totalidad de las cantidades percibidas en forma de capital de distintos planes en un único año. La disminución del capital por fluctuaciones de rentabilidad no constituye una pérdida patrimonial.

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