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V1683-19 8 July 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Spanish tax residents must tax worldwide income and may deduct tax paid in Norway

A worker seconded to Norway inquires whether they must file an income tax return in Spain for their total earnings and if they can deduct the tax paid in that country. The DGT explains that the obligation depends on their tax residence and how the double taxation treaty regulates the taxing rights of each State.

The question raised

Cuestión planteada En relación con el período impositivo 2017: si tiene que presentar en España declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y, en caso afirmativo, si en la misma ha de incluir la totalidad de los rendimientos percibidos de la empresa y puede deducir el impuesto que va a pagar en Noruega.

The DGT's ruling

Si el consultante es residente fiscal en España, tributará por su renta mundial y podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional según el artículo 80 de la LIRPF y el convenio con Noruega. Si es residente en España pero el empleo se ejerce en Noruega, estas rentas también pueden someterse a imposición en Noruega. En caso de no ser residente fiscal en España, solo tributará por las rentas de fuente española, excluyendo las derivadas de actividad personal desarrollada en el extranjero.

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