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V1649-14 27 June 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Psychological assessments for weapon permits are VAT exempt if intended for health protection

A company has requested clarification on whether psychological services used to assess the fitness of police officers for firearm use are exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that if the primary purpose is prevention and diagnosis to protect health, the exemption applies.

The question raised

Cuestión planteada Tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados. Aplicación de la exención del art. 20.uno.3º a los servicios realizados por los psicólogos.

The DGT's ruling

La exención del art. 20.uno.3º de la Ley 37/1992 requiere que los servicios de profesionales médicos o sanitarios tengan una finalidad de diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades. Si el servicio busca facilitar un dictamen para que un tercero tome una decisión jurídica, no hay exención. No obstante, si la finalidad principal es la protección de la salud, como en los exámenes para permisos de armas que permiten la prevención y el diagnóstico precoz, el servicio está exento.

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