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V1646-16 15 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships continue to be taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in solar energy exploitation should be subject to Corporation Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose, it maintains its regime of income attribution.

The question raised

Si la comunidad de bienes debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016. En caso afirmativo, si debe presentar una declaración censal de modificación de su calificación o disolverse y constituir una comunidad de bienes.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal. La personalidad jurídica fiscal se adquiere si los pactos no son secretos y se formalizan en escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica actividades de producción, intercambio o servicios, excluyendo actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales. Las comunidades de bienes, al no ser sociedades civiles con objeto mercantil, tributan por el régimen de atribución de rentas.

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