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V1642-21 28 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

30% Income Tax reduction applicable to professional career back pay with generation period exceeding two years

An interim civil servant received professional career back pay in 2020 covering the years 2015 to 2019. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that these earnings must be attributed to the tax year in which they became due (2019) and that they may qualify for the 30% reduction provided legal requirements are met.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF: aplicación de la reducción del artículo 18.2 de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Los atrasos deben imputarse al periodo impositivo en que resulten exigibles por resolución administrativa, en este caso 2019. Al ser rendimientos con un periodo de generación superior a dos años, procede la reducción del 30% del artículo 18.2 de la Ley del IRPF. Para aplicarla, no se deben haber obtenido otros rendimientos con esta misma reducción en los cinco periodos impositivos anteriores.

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