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V1642-16 15 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporate Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) established following the dissolution of a civil society with the same economic activity should be subject to Corporate Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that joint ownerships are taxed through the attribution of income to their members.

The question raised

En caso de que se disuelva la sociedad civil privada (con adjudicación a los socios del haber societario), y posterior constitución de una comunidad de bienes, mediante la aportación de los mismos elementos, y ejerciendo idéntica actividad económica; si dicha entidad (comunidad de bienes) tributaría por el Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal requiere que la entidad se manifieste ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. Las comunidades de bienes, al carecer de personalidad jurídica, tributan por el régimen de atribución de rentas conforme al artículo 6 de la LIS.

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