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V1640-21 28 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the tax year in which administrative resolutions are issued

An interim civil servant received back pay for professional career supplements in 2020, covering the period from 2015 to 2019. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that these earnings must be attributed to the tax year in which they became enforceable via resolution, which in this case is 2019.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos del complemento de carrera profesional son rendimientos del trabajo que deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles. En este caso, la exigibilidad viene determinada por las resoluciones administrativas de reconocimiento, por lo que corresponden al ejercicio en que se dictaron. Asimismo, es posible aplicar la reducción del 30% si se cumplen los requisitos del artículo 18.2 de la Ley del IRPF, computando un único periodo de generación desde 2015 hasta 2019.

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