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V1640-16 15 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships continue to be taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in the operation of solar facilities should be subject to Corporation Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose, it maintains its income attribution regime.

The question raised

Si la comunidad de bienes debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016. En caso afirmativo, si debe presentar una declaración censal de modificación de su calificación o disolverse y constituir una comunidad de bienes.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades si tienen personalidad jurídica fiscal, manifestada ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). Las comunidades de bienes, al no ser sociedades civiles con objeto mercantil, siguen tributando por el régimen de atribución de rentas conforme al artículo 6 de la LIS.

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