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V1634-18 12 June 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business subrogation does not imply multiple payers for the threshold to file tax returns

A query was raised regarding whether a worker subject to business subrogation has one or two payers for the purpose of determining their obligation to file an Income Tax (IRPF) return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in the event of subrogation, the new employer maintains the status of the same employer, and therefore, more than one payer does not exist.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar por el período 2017, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para la determinación del tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar declaración será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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