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V1622-24 3 July 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial

Causality required for special regime under article 93 LIRPF

A resident in Sweden asks whether she can benefit from the special tax regime for non-residents after setting up a Spanish company and becoming its administrator. The DGT states that access to this regime requires proof that the move to Spain is directly linked to becoming an administrator.

The question raised

Cuestión planteada Si a la consultante le resultará de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La aplicación del régimen especial del artículo 93.1.b).2º de la LIRPF requiere una relación de causalidad entre el desplazamiento a España y la adquisición de la condición de administrador. Si la sociedad es una entidad patrimonial, el administrador no puede tener una participación que determine su consideración como entidad vinculada. Asimismo, no se deben obtener rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente en territorio español.

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