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V1605-18 11 June 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% pension plan reduction applies only to lump-sum payments received within the same tax year

The inquirer asks whether the 40% reduction can be applied to contributions made prior to 2007 if received in two separate payments (one due to redundancy and another due to unemployment). The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the reduction can only be granted to amounts received as a lump sum within the same tax period.

The question raised

Plazo para aplicar la reducción del 40 por ciento a las cantidades que perciba, por la parte correspondiente a las aportaciones realizadas antes de 2007. Si puede rescatar en 2019 la mitad de los derechos consolidados como consecuencia del expediente de regulación de empleo y la otra mitad en 2020, por la situación de desempleo de larga duración, aplicando en ambos ejercicios la reducción.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% se aplica a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en forma de capital y dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima. No obstante, esta reducción solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo. El resto de cantidades percibidas en otros ejercicios tributarán sin la reducción.

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