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V1598-22 1 July 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · caudal relicto

Assets inherited by a mother form part of her estate if accepted, even if legal title has not been transferred

A taxpayer inquired how to declare in her inheritance assets that her mother inherited from her grandfather but which are still registered in the grandfather's name. The DGT clarifies that if the mother accepted the inheritance, those assets constitute part of her estate for Inheritance Tax purposes.

The question raised

Cuestión planteada - Como se debe reflejar en la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones los bienes que su madre heredó de su abuelo y que aún figuran a nombre de su abuelo.

The DGT's ruling

Si la madre aceptó la herencia de forma expresa o tácita, los bienes y derechos adquiridos se integran en su caudal relicto. Esto ocurre con independencia de que no se haya realizado el cambio de titularidad de los bienes. En tal caso, dichos bienes forman parte de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del fallecimiento de la madre.

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