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V1591-15 26 May 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Payments to referees without an employment relationship are classified as employment income

A sports federation has requested clarification on the withholding tax applicable to referees providing services without an employment relationship. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that these earnings constitute employment income rather than income from economic activities.

The question raised

Retención aplicable sobre los rendimientos que satisfaga a los árbitros por el desarrollo de su labor en las competiciones deportivas organizadas por la federación.

The DGT's ruling

Los importes percibidos por árbitros de federaciones deportivas por su labor son rendimientos del trabajo, ya que no existe una ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos. La retención aplicable debe determinarse según el procedimiento general del Reglamento del IRPF, respetando el límite cuantitativo excluyente si procede.

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