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V1590-14 20 June 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio público de suelo

Sale of a plot of land by a local council is subject to VAT rather than Stamp Duty

A local council sells a plot of land, surplus to public roads, in exchange for payment. The DGT has ruled that the transaction is subject to VAT because the management of municipal land assets constitutes a business activity and the land is a buildable plot.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

The DGT's ruling

La gestión del patrimonio municipal del suelo constituye un patrimonio empresarial, por lo que sus actividades tienen carácter empresarial. Al realizarse la entrega de un solar edificable a cambio de una contraprestación dineraria, la operación está sujeta al IVA. Al estar sujeta al IVA, no procede el gravamen por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

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