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V1574-23 6 June 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · contingencia de jubilación

Deadline for applying the 40% pension plan reduction is determined by the occurrence of the contingency

A query was raised regarding the deadline for applying the 40% reduction under the transitional regime if a pension plan is received as an early retirement payment following a collective redundancy. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, if retirement benefits are collected early, the contingency is deemed to have occurred at the moment the requirements for such collection are met.

The question raised

Cuestión planteada Plazo disponible para aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Si se percibe anticipadamente la prestación de jubilación, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para su cobro, como la extinción de la relación laboral por despido colectivo y el paso a situación de desempleo. El plazo para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones anteriores a 2007 depende del ejercicio en que acaece la contingencia. En el caso de un cobro anticipado tras cumplir requisitos en 2022, el plazo para aplicar el régimen transitorio finaliza el 31 de diciembre de 2024.

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