Consultants inquired whether the contribution of assets from a community of property to a company to continue its operations constitutes a business activity. The DGT ruled that the contribution of ideal shares does not constitute a business activity, but it does qualify as a special non-monetary contribution subject to the special regime, provided certain requirements are met.
Cuestión planteada Si la ampliación de capital de una sociedad de responsabilidad limitada -que ya se dedica a la misma actividad- con aportación de los bienes relacionados constituidos por todos los elementos de la explotación bajo la titularidad de la comunidad de bienes e inmuebles afectos a la misma para continuidad de la actividad en sede de la adquirente, constituye una rama de actividad a cuya aportación resulta de aplicación el régimen especial de aportación no dineraria previsto en el título VII capítulo VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
La aportación de cuotas ideales de una comunidad de bienes no constituye una rama de actividad según el artículo 87.2 de la LIS. No obstante, cada aportación individual de una cuota ideal se considera una aportación no dineraria especial bajo el artículo 87.1 de la LIS. Para aplicar este régimen, los aportantes deben mantener al menos un 5% de la participación en la entidad receptora de forma individual, la entidad debe ser residente en España y los bienes deben estar afectos a actividades económicas con contabilidad según el Código de Comercio. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.
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