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V1552-16 13 April 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% reduction for pension plan lump-sum payments can only be applied within a single tax year

A taxpayer sought to collect a pension plan in two separate instalments across different years (2014 and 2015) to benefit from the 40% reduction. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this reduction can only be applied to amounts received within the same tax period.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por 100 a las dos cantidades percibidas en ejercicios distintos.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% por cobros en forma de capital solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en un mismo periodo impositivo, independientemente del número de planes de los que sea titular el contribuyente. Si se aplica la reducción en un año, no podrá aplicarse a las cantidades percibidas en otros años por la misma contingencia.

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