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V1547-16 13 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Requirements for non-monetary contributions special regime: line of activity or assets used

Taxpayers have queried whether the contribution of rural estates and an agricultural line of activity to a company can qualify for the special regime under the Corporate Income Tax Act (LIS). The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that this is possible provided that the requirements for being used in the economic activity are met and valid economic reasons exist.

The question raised

Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para la aportación de una rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica autónoma que permita desarrollar la explotación en la sociedad adquirente. En las aportaciones no dinerarias de bienes, estos deben estar afectos a una actividad económica. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como objetivo principal la ventaja fiscal.

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