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V1546-23 5 June 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT exemption for ship construction or purchase applies only to vessels used for commercial transport

A state agency has requested clarification on whether the construction or purchase of a polar logistics vessel for scientific research is exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that the exemption only applies if the vessel is used for international maritime navigation for the remunerated transport of goods or passengers, rather than for public research functions.

The question raised

Cuestión planteada Si la construcción o compra de dicho buque está exenta a efectos el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La exención del artículo 22.Uno.1º de la Ley 37/1992 requiere que el buque se afecte a la navegación marítima internacional en actividades comerciales de transporte remunerado de mercancías o pasajeros. No procede la exención si el transporte de pasajeros o mercancías se realiza en el marco de funciones públicas de investigación científica. Para aplicar el beneficio, el adquirente debe ser una compañía dedicada a dicha actividad comercial y utilizar el buque para tal fin.

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