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V1546-20 22 May 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Unearned employment income cannot be included in the tax return for the year to which it relates

A worker inquired whether she could include her full 2019 salary in her 2019 Income Tax (IRPF) return, even though part of it was to be paid in 2020 under a payment plan. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it is not possible to advance the tax payment for income that has not yet been received.

The question raised

Imputación temporal: inclusión de la totalidad de los rendimientos en la declaración del IRPF a presentar antes de 30 de junio de 2020.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en periodos distintos, se imputarán al ejercicio en que fueron exigibles mediante autoliquidación complementaria. No es posible incluir en la declaración de un ejercicio rendimientos que aún no se han percibido, ya que no procede adelantar el pago de impuestos.

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