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V1546-18 6 June 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio municipal del suelo

Transfer of building plots by a local council is subject to VAT as a business activity

A local council has requested clarification on whether the transfer of plots following a court ruling is subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the management of municipal land assets constitutes a business activity and, as the plots are building sites, the transaction is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la entrega de las referidas parcelas.

The DGT's ruling

Los Ayuntamientos tienen la condición de empresario cuando realizan la urbanización de terrenos o gestionan su patrimonio municipal del suelo. El patrimonio municipal del suelo constituye un patrimonio empresarial, por lo que sus actividades tienen carácter empresarial. Al ser los terrenos solares edificables, no se aplica la exención de terrenos no edificables y la entrega queda sujeta al IVA al tipo general.

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