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V1544-17 16 June 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

The threshold for not filing an Income Tax return is €22,000 in cases of business subrogation

A query was raised regarding whether business subrogation implies having two payers for the purpose of determining the threshold for the obligation to file an Income Tax return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer maintains the status of the same employer, and the existence of more than one payer is not considered.

The question raised

Respecto al límite determinante de la obligación de declarar, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no presentar declaración será de 22.000 euros anuales, siempre que los rendimientos no estén sujetos a tipo fijo de retención.

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